邦盟汇骏财税顾问

一、案例导读
外资代表处的税务支出占比运营成本10%以上，公司顶层设计、企业组织类型的选择，是税务筹划的关键，代表处转型为子公司，子公司运营税务成本占收入比不超过0.3%；

二、客户需求
1. 寻求综合减低深圳代表处运营成本方案
2. 评估转型主体的最优性

三、案例背景
1. 客户背景：为韩国总部提供中国区采购及委托加工厂生产管理联络；
2. 集团总部背景：韩国总部在韩国证券交易所上市，是世界领先的数字机顶盒制造商之一，公司产品出口到全球90多个国家；在上海有工厂。
3. 客户现状：集团财务总监，基于成本与财务合并报告管理需求，委托广州KPMG作为服务评估机构，拟在深圳设立上海子公司的分公司。

四、案例过程
1. BMI筹划方案：
商业模式筹划：代表处转型为子公司，子公司运营不增加税费成本；
2. 方案政策依据：
1）增值税：2016年全国营改增，服务出口企业增值税免税并退税6%；
2）企业所得税：2018年开始，代表处企业所得税核定征收，核定利润率为23%；2019年开始，小微企业年利润100万以内，企业所得税税率5%，子公司税负节省90%以上；
3. 项目落地（部分）：
1）客户在2019年8月决定转型成子公司，顺利转型后注销子公司；
2）2020年3月份，子公司正式运营，办妥银行开户、社保帐户，人员迁移手续；
3）代表处转型过程中，BMI提供财务合规处理意见；
2020年8月份，代表处顺利注销。

五、案例结果
1. 深圳子公司申请增值税税收优惠：增值税及附加缴交金额为0；
2. 企业所得税适用查帐征收，小微企业所得税率5%：基于行业特性，集团整体微利情况，成本加成不超过集团实际利润率。